应计贷款转为非应计贷款后发生的利息应通过什么科目核算
应收利息核算。应收利息是应计贷款转为非应计贷款中的重要因素,通过应收利息核算。贷款,意思是银行、信用合作社等机构借钱给用钱的单位或个人,规定利息、偿还日期。
从应计贷款转为非应计贷款后,在收到该笔贷款的还款时,首先应冲减?再收到的还款则确认为?
非应计贷款:是指普通贷款或利息逾期90天以上没有收回的贷款,其利息在表外核算。当实际收回贷款时,首先冲减本金,本金全部收回后,超出部分计入当期利息收入。
应计贷款:贷款转为非应计贷款前为应计贷款。
非应计贷款和逾期贷款的区别
非应计贷款和逾期贷款在逾期时间和计算方式不同。
1、逾期时间不同
非应计贷款当贷款本金或利息逾期90天仍未收回,应转入“非应计贷款”账户单独核算。会计部门根据经审核确认不良贷款的相关单证,填制特种转账凭证办理转账。而逾期贷款从逾期之日起,转入逾期贷款帐户,并在贷款帐首注明“逾期贷款”字样。
2、计算方式不同
非应计贷款贷款本金尚未逾期9O天,利息亦尚未逾期9O天,此时该笔贷款就还不是非应计贷款,只有等到贷款和利息逾期90天后才能进行上述会计处理。即:借:非应计贷款1 000万元;贷:应计贷款1 000万元。
而逾期贷款利息计算的方式是按合同期内利率约定计收。借款合同约定的履行期限内,借款方支付利息的利率,只要不违反人民银行有关金融机构贷款利率上下限的规定,其中民间借贷不高于银行贷款利率的4倍,便可按其利率约定计算逾期贷款的逾期利息。
扩展资料:
非应计贷款转回的核算
将应计贷款转为非应计贷款后,在收到该笔贷款的还款时,首先应冲减本金,本金全部收回后,再收到的还款则确认为当期利息收入。对于非应计贷款的转回,《制度》中未进行规定。
假定上例中银行按月结息,并已于2003年10月21日将该笔贷款转人非应计贷款,而银行于2003年11月20日收到了客户A的还款20万元,此时客户的经营状况发生了明显的好转。那么按照《制度》的规定,银行在收到这20万元的还款时,首先应冲减本金。
参考资料来源:
百度百科-非应计贷款
百度百科-逾期贷款
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应计指的是:应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。 贷款本金或利息逾期90天的,单独核算。
非应计指的是:非应计贷款是指本金或利息逾期90天的贷款。
拓展资料:
非应计贷款的认定标准:
1、金融企业会计制度(以下简称制度)的规定。应计贷款和非应计贷款分别核算。非应计贷款是指逾期90天未收回本金或利息的贷款。应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。贷款本金或利息逾期90天的,单独核算。计提贷款转为非计提贷款时,核销入账利息和应收利息。
2、从上述规定可以看出,满足“贷款本金逾期90天”或“利息逾期90天”之一的贷款为非应计贷款。但是,当贷款合同采用不同的利息结算方式时,这种非应计贷款的确认标准不合理,难以反映银行的经营状况和收入。例如,客户a于2003年7月20日向银行申请一年期贷款,本金1000万元,年利率6%。合同约定每月20日结算利息。银行在2003年8月20日、9月20日和10月20日没有收到客户a支付的利息,因此2003年10月21日,银行按照系统规定,将贷款从应计贷款转为非应计贷款用于会计。即: 贷款:非应计贷款1000万元;贷款:应计贷款1000万元。同时,冲减应收应收利息150000元(1oooox6%*3/12),借:应收利息150000元(红笔金额);贷款:利息收入15万元(红笔金额)。
3、假设上例中的合同约定到期还本付息。贷款合同期满,客户a无力偿还本金和利息。根据系统对非应计贷款的认定标准,贷款本金未逾期9O天,利息未逾期9O天。此时,贷款不是非应计贷款。上述会计处理只能在贷款和利息逾期后90天,即2004年1月21日进行。 即:贷款:未计提贷款1000万元;贷款:应计贷款1000万元。同时,冲减应收利息75万元(1 000x6%x15 / 12),借:应收利息75万元(红笔金额);贷款:利息收入75万元(红笔金额)。
4、由上例分析可知,对于同一笔贷款,合同约定的不同利息结算方式将导致非应计贷款的确认时间不同,从而对商业银行的财务状况和经营成果产生不同的影响。不同年份的银行。因此,笔者认为,仅用“贷款本金逾期90天”或“利息逾期9O天”之一来确认未计提贷款,并不能客观反映商业银行的经营状况。非应计贷款的确认标准不能简单地以天数来衡量,而应采用贷款五级分类法来确认非应计贷款。
5、按照五级分类法确认未计提贷款,不仅可以反映客户实际还款能力的变化,还可以客观反映商业银行的财务状况和经营成果,与贷款损失准备相协调。由于贷款损失准备按季度计提,商业银行在每季度末按五级分类法逐项核对短期、中期和长期贷款。一方面,确定五级贷款中各级贷款的期末余额,根据各级贷款的期末余额和自行确定的提取比例,计算各类贷款的专项准备金;另一方面,非计提贷款的期末余额根据各类贷款的五级分类确定,便于计提贷款转为非计提贷款。
非应计贷款的解决办法
应计贷款转为非应计贷款时,应将已入账的利息收入和应收未收贷款利息予以冲销,分别转入催收贷款利息和待转贷款利息收入核算,同时将计提的应计收贷款利息与利息收入对冲。从应计贷款转为非应计贷款后,结计的利息不再确认为当期收入。
某笔应计贷款转为非应计贷款后,通常不能再从非应计贷款转回应计贷款。但是,如客户能够及时偿还以往的欠息,并有足够的证据表明以后能够按期及时足额偿还该笔贷款的本息,则可将该笔贷款从非应计贷款转回应计贷款,并按应计贷款的有关规定进行核算和管理。
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