直线摊销法的举例
例1:甲公司2002年1月1日购入B公司当日发行的5年期、年利率为10%、面值为10000元的公司债券,共计支付9279元,当时市场利率为12%,利息于每年年末12月31日支付。
甲公司在购入债券时,按实际支付金额人账,编制会计分录如下:
借:长期债权投资——债券投资(面值) 10000 贷:长期债权投资——债券投资(溢价) 721 银行存款 9279 甲公司每期实际收到的利息,除了按票面利率10%计算的利息外,还应包括折价的摊销数,债券折价721元(10000-9279),分五期摊销,每期应分摊144元(721÷5),最后一期分摊145元,凑成整数。
甲公司在每年年末收取利息时,应编制如下会计分录:
借:长期债权投资——债券投资(应计利息) 1000 长期债权投资——债券投资(折价) 144 贷:投资收益 1144 这样,按折价购入债券的账面价值每期增加144元,待到债券到期时,甲公司债券投资的账面价值就和债券的票面价值10000元相等了。债券折价的摊销,如表1所示:
表1 债券折价摊销表(直线法) 单位:元 ①=10000×10% ②=①+③ ③=721÷5 ④=上期价值+③ 2002.1.1 9279 1 1000 1144 144 9423 2 1000 1144 144 9567 3 1000 1144 144 9711 4 1000 1144 144 9855 5 1000 1145 145 10000 合计 5000 5721 721 例2:甲企业2002年7月1日购入B企业2002年1月1日发行的五年期债券。该债券到期一次还本付息,票面利率10%,面值2000元,甲企业以1650元的价格购入80张,另支付有关税费800元。相关费用直接计入当期损益,假设甲企业按年计算利息,甲企业对该债券投资业务的有关会计处理如下:
投资时:
债券面值=2000×80=160000(元)
债券发行日至购买日止的应收利息=160000×10%×6/12=8000(元)
债券投资折价=160000-(132000-8000)=36000(元)
购入债券时的会计分录为:
借:长期债权投资——债券投资(面值) 160000 长期债权投资——债券投资(应计利息) 8000 投资收益 800 贷:银行存款 132800 长期债权投资——债券投资(折价) 36000 年度终了计算利息并摊销折价,如表2所示:
表2 债券折价摊销表(直线法) 单位:元 ①=面值×票面利率 ②=折价÷摊销期限 ③=①+ ② ④=上期价值-③ 2002.1.1 8000 124000 l 8000 4000 12000 128000 2 16000 8000 24000 136000 3 16000 8000 24000 144000 4 16000 8000 24000 152000 5 16000 8000 24000 160000 合计 80000 36000 108000 2002年12月31日,会计分录如下:
借:长期债权投资——债券投资(应计利息) 8000 长期债权投资——债券投资(折价) 4000 贷:投资收益 12000 2003年至2006年终,各年会计分录如下:
借:长期债权投资——债券投资(应计利息)16000 长期债权投资——债券投资(溢价) 8000 贷:投资收益 24000 到期收回债券本息时,会计分录如下:
借:银行存款 240000 贷:长期债权投资——债券投资(面值)160000 长期债权投资——债券投资(应计利息)80000
折价发现债券利息调整借差摊销表什么意思
调整应收利息与投资收益的差额。借差摊销说明利息调整在借方,是溢价购买,大于债券面值,摊销额等于应收利息与投资收益的差额,即应收利息减去投资收益,投资收益等于摊余成本乘以实际利率,由于是溢价购买,分期还本到期一次付息,所以摊余成本是一直在减少的直至等于债券面值,摊余成本减少,投资收益减少,即摊销额越来越大贷差说明利息调整在贷方,是折价购买,小于债券面值,摊销额等于投资收益减去应收利息,摊余成本一直增加直至等于债券面值,所以投资收益一直在增加,摊销额也一直在。
如何编制应付债券溢价摊销表
这样编制,当企业债券溢价发行时,根据原始凭证编制如下会计分录:
借:银行存款
贷:应付债券——面值
——利息调整
按期计算利息费用时,根据应付债券溢(折)价摊销表,编制如下会计分录:
借:财务费用等
应付债券——利息调整
贷:应付利息
(2)当企业债券折价发行时,根据原始凭证编制如下会计分录:
借:银行存款
应付债券——利息调整
贷:应付债券——面值
按期计算利息费用时,根据应付债券溢(折)价摊销表,编制如下会计分录:
借:财务费用等
贷:应付利息
应付债券——利息调整
会计中的问题——贷款-利息调整
贷款中的利息调整:
长期借款的核算引入了“利息调整”的概念。此处的“利息调整”并非是日常所说的“银行利息的调整”。长期借款利息调整的初始产生额是指借款合同中约定的本金和借款所实际收到款项产生的差额。
根据《企业会计准则第22号— — 金融工具确认和计量》,企业初始确认金融负债时,应当按照公允价值计量。金融负债分为两类,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。对于其他金融负债,应当按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。而交易费用是指支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。一般借款可比照其他金融负债的原则处理。
由此可知,长期借款的“利息调整”的初始主要构成内容是相关的手续费和佣金等辅助费用的金额。新准则将原先一次性计入成本或费用的辅助费用形成了“利息调整”。根据新准则,企业应当按照实际利率法所确定的金融负债交易费用对每期利息费用进行调整,这说明“利息调整”将在长期借款的存续期间进行摊销。
利息调整的核算:
根据《企业会计准则第22号— — 金融工具确认和计量》,长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定。实际利率与合同利率差异较小的,也可以采用合同利率计算确定的利息费用。利息费用应借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目,按合同利率计算确定的应付未付利息,贷记“应付利息”科目,按其差额,贷记“长期借款—— 利息调整”科目。
贷款利息如何摊销
贷款利息一般是预提在先、支付在后的情况比较多。
像你所说的先支付利息后使用借款的情况不多。
如果真是先支付利息后使用借款的情况,可以通过调整借款金额与利息利率的方法进行处理;也可以不调整借款金额与利息利率,而通过待摊费用的科目进行处理。
下面为您介绍利息:
利息是货币在一定时期内的使用费,指货币持有者(债权人)因贷出货币或货币资本而从借款人(债务人)手中获得的报酬。包括存款利息、贷款利息和各种债券发生的利息。在资本主义制度下,利息的源泉是雇佣工人所创造的剩余价值。利息的实质是剩余价值的一种特殊的转化形式,是利润的一部分。
定义
1、因存款、放款而得到的本金以外的钱(区别于‘本金’)。
2、利息(interest)抽象点说就是指货币资金在向实体经济部门注入并回流时所带来的增值额。利息讲得不那么抽象点来说,一般就是指借款人(债务人)因使用借入货币或资本而支付给贷款人(债权人)的报酬。又称子金,母金(本金)的对称。利息的计算公式为:利息=本金×利率×存款期限(也就是时间)。
利息(Interest)是资金所有者由于借出资金而取得的报酬,它来自生产者使用该笔资金发挥营运职能而形成的利润的一部分。是指货币资金在向实体经济部门注入并回流时所带来的增值额,其计算公式是:利息=本金×利率×存期×100%
3、银行利息的分类
根据银行业务性质的不同可以分为银行应收利息和银行应付利息两种。
应收利息是指银行将资金借给借款者,而从借款者手中获得的报酬;它是借贷者使用资金必须支付的代价;也是银行利润的一部分。
应付利息是指银行向存款者吸收存款,而支付给存款者的报酬;它是银行吸收存款必须支付的代价,也是银行成本的一部分。
各位大神,债券利息调整借差(贷差)摊销表原理(如下图)
原理其实就是用来计算实际利息的,债券利息摊销是指将债券的名义利息费用调整为实际利息费用的过程。本期利息费用=(本期票面利息-本期溢价摊销额)或(本期票面利息+本期折价摊销额)。公司债券溢价或折价的摊销方式有直线法和实际利息法两种。本期利息费用=期初应付债券账面价值×实际利率、本期溢价(或折价)摊销额=(本期票面利率-本期利息费用)(负数绝对值为折价摊销额)。按实际利息法摊销公司债券溢折(或折价)时,在逐期增加(或减少)的债券账面价值上乘以固定的利率(发行时的市场利率),所以,实际利息费用的金额必须逐期增加(或减少),从递增(递减)的利息费用中减去每期支付的固定利息,得出的折价摊销额也逐期递增(或递减)。
拓展资料:
1、《企业会计准则——无形资产》15条中还对无形资产的摊销期限作了明确规定,与过去相比,摊销期限有所缩短,虽有利于降低无形资产的投资风险,但同时在有些方面也不无遗憾,一是有些无形资产类型存在法律规定的有效期或企业规定的受益期较长的问题,二是在“法律没有规定有效期,合同中没有规定受益期的,摊销期不超过10年”的规定中对摊销期的确定方法没有作出具体解释,因此可以理解为由企业自行确定,从而给了人为因素以可乘之机,摊销期不超过10年,可能出现与实际受益期不符的现象,容易人为操纵利润,从而使企业的财务状况和经营成果真实性受到一定的影响。
2、公司发行的债券应于规定的付息期按债券面值和每一计息期的票面利率计算并支付利息,如果付息期与计息期不一致,根据权责发生制原则,每一计息期都应计算应付利息。公司债券支付或应付的利息是筹资的一种费用。公司各期支付或应付的债券利息,构成当期的债券利息费用。
关于贷款折价摊销表和贷款折旧的介绍本篇到此就结束了,不知道你从中找到你需要的信息了吗 ?如果你还想了解更多这方面的信息,记得收藏关注本站。
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