贷款损失准备金税务处理？

贷款损失准备是什么科目？要这样做会计处理

贷款损失准备金是一个资产类科目。本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未核销的贷款损失准备金。

贷款损失准备的主要会计处理

（1）资产负债表日，企业按照金融工具确认和计量准则确定减值，按照拟减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。本期计提的贷款损失准备大于其账面余额的，按照差额计提；应计金额与账面余额的差额作为对方会计分录。

（二）对确实无法收回的贷款，按照管理权限，经批准后予以核销，借记本科目，贷记“贷款”等科目。

（3）已计提贷款损失准备的贷款价值以后收回的，按照收回和增加的原贷款损失准备金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。

（4）企业收回贷款时，应结转贷款计提的贷款损失准备。

金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金如何核算

根据《财政部税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第86号)规定：二、金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：

准予当年税前扣除的贷款损失准备金=本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%-截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额，

金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。

贷款损失准备金税前扣除会计处理

贷款损失准备金税前扣除会计处理步骤流程如下：

1、《企业所得税法》及其《实施条例》的规定。

2、农村商业银行计提的贷款损失准备金，应符合税法的有关规定，方可进行税前扣除，超过税法列支限额的部分，应作纳税调增，并确认相应的递延所得税资产。

贷款损失准备金税前扣除的政策解读

一、正文回答

自2019年1月1日起执行至2023年12月31日，政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金=本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%，截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额。

二、分析

财政部、税务总局发布公告，明确了政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的贷款损失准备金的企业所得税税前扣除政策。准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：贷款、银行卡透支、贴现、信用垫款、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等具有贷款特征的风险资产，由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。

三、贷款损失准备金的种类：

1、专项准备金，专项准备金是根据贷款风险分类结果，对不同类别的贷款根据其内在损失程度或历史损失概率计提的贷款损失准备金；

2、特别准备金，特别准备金是针对贷款组合中的特定风险，按照一定比例提取的贷款损失准备金；

3、普通准备金，普通准备金又称一般准备金，是按照贷款余额的一定比例提取的贷款损失准备金。

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