金融企业发生的符合条件的贷款损失？

金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金如何核算

根据《财政部 税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第86号)规定：二、金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：

准予当年税前扣除的贷款损失准备金=本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%-截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额，

金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。

贷款损失准备（金融）怎么计提和账务处理

资产负债表日，确认贷款减值损失：

借：资产减值损失

贷：贷款损失准备

同时：

借：贷款—已减值

贷：贷款—本金

—利息调整(或借记)

应收利息(若存在应收未收利息时)

按实际利率法以摊余成本为基础确认利息收入：

借：贷款损失准备

贷：利息收入(期初摊余成本×实际利率)

(此时应将“合同本金×合同利率”计算确定的应收利息进行表外登记，不需要确认。)

借：存放同业等(减值后收到的本金或利息)

贷：贷款—已减值

借：资产减值损失(摊余成本-未来现金流量现值)

贷：贷款损失准备

(后续计提减值时不需要再将本金与利息调整转入“贷款—已减值”，因为在第一期减值时已经做过处理了。)

确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销：

借：贷款损失准备

贷：贷款—已减值

同时，按管理权限报经批准后转销表外登记的应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。

已确认并转销的贷款以后又收回的：

借：贷款—已减值(原转销的已减值贷款余额)

贷：贷款损失准备

借：吸收存款/存放同业等(实际收到的金额)

贷：贷款—已减值资产减值损失(差额，或借记)。

贷款损失准备应该体现在资产负债表哪个上

贷款损失准备应单独核算，在资产负债表上，计提贷款损失准备的资产应以扣除该项资产所计提的贷款损失准备后的金额反映；计提的贷款损失准备，单独在资产减值准备明细表上反映。

与一般企业的坏账准备一样，贷款损失准备是金融企业的坏账准备。在财务报表列报时处理也与一般企业的坏账准备一样，是相关资产的备抵科目，金融企业的贷款损失准备是做为“发放贷款和垫款”的备抵科目，也就是“发放贷款和垫款”项目是根据贷款和垫款减去贷款损失准备填列。

贷款损失准备应单独核算，在资产负债表上，计提贷款损失准备的资产应以扣除该项资产所计提的贷款损失准备后的金额反映；计提的贷款损失准备，单独在资产减值准备明细表上反映。

扩展资料：

资产负债表根据资产、负债、所有者权益（或股东权益，下同）之间的勾稽关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。

它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构，即：资产有多少；资产中，流动资产、固定资产各有多少；流动资产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少等等。

所有者权益有多少；所有者权益中，实收资本（或股本，下同）有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少等等。

在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。也就是说，资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；

负债也按流动性大小进行列示，具体分为流动负债、长期负债等；所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。

参考资料来源：百度百科-资产负债表

金融企业贷款损失准备金如何税前扣除申报

金融企业按下列公式计提的呆账准备允许在税前扣除，允许税前扣除的呆账准备＝本年末允许提取呆账准备的资产余额×1%—上年末已在税前扣除的呆账准备余额。

金融企业申报税前扣除呆账损失时，须同时报送以下相关文件、资料：

（一）呆账损失税前扣除申请报告。

（二）贷款和投资合同、发放贷款和投资凭证及相关材料。

（三）政府、法院、公安、工商行政管理部门、企业主管部门、保险企业等单位出具的相关证明材料。

（四）税务机关要求报送的其他资料。金融企业不能提供相关资料的，主管税务机关有权不予受理。

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