收回贷款本金交易什么意思？

急!怎样做现金流量表?其中金额是根据什么填写?

1.本准则规范现金流量表的编制方法及其应提供的信息。

2.编制现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。

定义

3.本准则使用的下列术语，其定义为：

(1) 现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

(2) 现金等价物，指企业持有的期限短、 流动性强、 易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。（以下在提及“现金”时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物）。

(3) 现金流量，指企业现金和现金等价物的流入和流出。

现金流量的分类

4.现金流量应分为以下三类：

(1) 经营活动产生的现金流量；

(2) 投资活动产生的现金流量；

(3) 筹资活动产生的现金流量。

经营活动产生的现金流量

5.经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

6.经营活动流入的现金主要包括：

(1) 销售商品、提供劳务收到的现金（不包括收到的增值税销项税额；扣除因销货退回支付的现金）；

(2) 收到的租金；

(3) 收到的增值税销项税额和退回的增值税款；

(4) 收到的除增值税以外的其他税费返还。

7.经营活动流出的现金主要包括：

(1) 购买商品、接受劳务支付的现金（不包括能够抵扣增值税销项税额的进项税额；扣除因购货退回收到的现金）；

(2) 经营租赁所支付的现金；

(3) 支付给职工以及为职工支付的现金；

(4) 支付的增值税款（不包括不能抵扣增值税销项税额的进项税额）；

(5) 支付的所得税款；

(6) 支付的除增值税、所得税以外的其他税费。

投资活动产生的现金流量

8.投资活动，是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

9.投资活动流入的现金主要包括：

(1) 收回投资所收到的现金；

(2) 分得股利或利润所收到的现金；

(3) 取得债券利息收

(2) 权益性投资所支付的现金；

(3) 债权性投资所支付的现金。

筹资活动产生的现金流量

11.筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

12.筹资活动流入的现金主要包括：

(1) 吸收权益性投资所收到的现金；

(2) 发行债券所收到的现金；

(3) 借款所收到的现金。

13.筹资活动流出的现金主要包括：

(1) 偿还债务所支付的现金；

(2) 发生筹资费用所支付的现金；

(3) 分配股利或利润所支付的现金；

(4) 偿付利息所支付的现金；

(5) 融资租赁所支付的现金；

(6) 减少注册资本所支付的现金。

购买或处置子公司及其他营业单位

14.购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金流量应作为投资活动的现金流量，并单独列示。

15.购买或处置子公司及其他营业单位所支付或收到的现金总额， 应扣除因购买或处置取得或支付的现金，以净额列示。

16.企业应在报表附注中以总额披露当期购买或处置子公司及其他营业单位的下列信息：

(1) 购买或处置价格；

(2) 购买或处置价格中，以现金清偿的部分；

(3) 购买或处置子公司及其他营业单位报取得的现金；

(4) 购买或处置子公司及其他营业单位按主要类别分类的非现金资产和负债。

金融保险企业现金流量

17.金融保险企业现金流量项目归类有其特殊性。 企业在编制本表时，前述现金流量项目归类不适用的，可根据其行业特点和现金流量实际情况合理确定。

18.金融企业的下列现金收入和现金支出项目应作为经营活动的现金流量：

(1) 对外发放的贷款和收回的贷款本金；

(2) 吸收的存款和支付的存款本金；

(3) 同业存款及存放同业款项；

(4) 向其他金融企业拆借的资金；

(5) 利息收入和利息支出；

(6) 收回的已于前期核销的贷款；

(7) 经营证券业务的企业，买卖证券所收到或支出的现金；

(8) 融资租赁所收到的现金。

19.保险企业的与保险金、 保险索赔、年金退款和其他保险利益条款有关的现金收入和现金支出项目，应作为经营活动的现金流量。

现金流量表的编制

20.现金流量表应分别经营活动、投资活动和筹资活动报告企业的现金流量。

21.现金流量一般应分别按现金流入和流出总额反映。 但代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出，应以净额列示。

金融企业下列项目应以净额列示：

(1) 短期贷款发放与收回的贷款本金；

(2) 活期存款的吸收与支付；

(3) 同业存款和存放同业款项的存款；

(4) 向其他金融企业拆借资金；

(5) 经营证券业务的企业，证券的买入与卖出；

(6) 委托存款与委托贷款。

22.企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量， 应以现金流量发生日的汇率或平均汇率折算，汇率变动对现金的影响，应作为调节项目，在现金流量表中单独列示。

23.有些特殊项目， 如自然灾害损失、保险索赔等，应根据其性质，分别归并到前述现金流量类别中，并分别列示。

24.企业应采用直接法报告经营活动的现金流量， 即，通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。

采用直接法时，有关经营活动现金流量的信息，可通过以下途径之一取得：

(1) 企业的会计记录；

(2) 根据以下项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：

①本期存贷及经营性应收和应付项目的变动；

②固定资产折旧、无形资产摊销等其他非现金项目；

③其现金影响属于投资或筹资活动现金流量的其他项目。

25.企业还应在报表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。

对净利润进行调节的项目主要包括：

(1) 计提的坏帐准备或转销的坏帐；

(2) 固定资产折旧；

(3) 无形资产摊销；

(4) 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益；

(5) 固定资产报废损失；

(6) 财务费用；

(7) 投资损益；

(8) 递延税款；

(9) 存货；

(10)经营性应收项目；

(11)经营性应付项目；

(12) 增值税净额。

不涉及现金收支的投资和筹资活动

26.对于不涉及当期现金收支， 但影响企业财务状况或可能在未来影响企业现金流量的重大投资、筹资活动，也应在报表附注中加以说明。如企业以承担债务形式购置资产、以长期投资偿还债务等。

附则

27.本准则由财政部负责解释。

28.本准则自1998年1月1日起施行。

委托贷款如何列报

委托贷款如何核算和列报

根据《贷款通则》，不允许非金融企业之间直接放贷，于是部分企业转向委托贷款，该类业务在国企年报审计中也经常遇见，如下案例供大家参考，欢迎探讨和指正，以便共同进步。

一、案例：某国有企业甲集团有限公司（以下简称甲公司）执行《企业会计准则》，根据需要委托某银行向子公司乙和与甲公司同属国资委监管的国有企业丙公司发放委托贷款。企业财会人员向审计师询问该委托贷款如何核算和列报？

二、分析：

（一）会计核算：

《企业会计准则》1303 贷款：一、本科目核算企业（银行）按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。企业（银行）按规定发放的具有贷款性质的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等，在本科目核算；也可以单独设置“银团贷款”、“贸易融资”、“协议透支”、“信用卡透支”、“转贷款”、“垫款”等科目。

企业（保险）的保户质押贷款，可将本科目改为“1303 保户质押贷款”科目。企业（典当）的质押贷款、抵押贷款，可将本科目改为“1303 质押贷款”、“1305 抵押贷款”科目。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，可将本科目改为“1303 委托贷款”科目。

（二）报表列报：

《企业会计准则第30号——财务报表列报》第十二条“资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。” 第十三条“资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：

（1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。

（2）主要为交易目的而持有。

（3）预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现。

（4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。”

第十四条 “流动资产以外的资产应当归类为非流动资产，并应按其性质分类列示。”

《企业会计准则第14号——收入》第十六条“让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等。”第十七条 “让渡资产使用权收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）相关的经济利益很可能流入企业；（二）收入的金额能够可靠地计量。” 第十八条“企业应当分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额：（一）利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。”

《企业会计准则第33号——合并财务报表》第十五条“合并资产负债表应当以母公司和子公司的资产负债表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表的影响后，由母公司合并编制。（二）母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备。”

第十九条“合并利润表应当以母公司和子公司的利润表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并利润表的影响后，由母公司合并编制。（五）母公司与子公司、子公司相互之间发生的其他内部交易对合并利润表的影响应当抵销。”

第二十四条 “合并现金流量表应当以母公司和子公司的现金流量表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并现金流量表的影响后，由母公司合并编制。”

第二十五条“编制合并现金流量表应当符合下列要求：

（二）母公司与子公司、子公司相互之间当期取得投资收益收到的现金，应当与分配股利、利润或偿付利息支付的现金相互抵销。

（三）母公司与子公司、子公司相互之间以现金结算债权与债务所产生的现金流量应当抵销。”

三、处理建议：

（一）会计核算：委托贷款可以在“1303 委托贷款”科目核算。个别企业将委托贷款在“其他应收款”或“长期应收款”中核算，是不恰当的。

（二）报表列报（甲公司单体财务报表）：

1、资产负债表：委托贷款从金融资产分类的角度讲属于“贷款和应收款项”，但因为一般工商企业的报表上没有专门的项目，国资委格式的资产负债表项目“发放贷款及垫款”为金融类企业专用，所以通常根据委托贷款距离资产负债表日的期限，分别列示于“其他流动资产”、“一年内到期的非流动资产”或者“其他非流动资产”项目内，并在附注中说明具体内容。

注意：委托贷款年底应按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定的以摊余成本计量的金融资产减值的相关规定计量减值损失。

2、利润表：委托贷款的利息收入应确认为其他业务收入，在营业收入-其他业务收入列报。

3、现金流量表：鉴于委托贷款利息收入是作为“其他业务收入”列报的，相应地，其在现金流量表上列报为“收到的其他与经营活动有关的现金”比较合适。

对于委托贷款本金的借出和收回，现金流量一般作为投资活动有关的现金列报。因为该行为通常形成了非流动资产或者投资性质的资产，即在“投资支付的现金”和“收回投资收到的现金”列示。

（二）合并财务报表（甲公司合并财务报表）：

审计中常见的母公司向子公司提供委托贷款的内部交易中，合并财务报表层面需做如下抵销分录：

（1）合并资产负债表应编制如下抵销分录（母公司委托贷款债权与子公司债务的抵销）：

借：短期借款/长期借款

贷：其他流动资产/一年内到期的非流动资产/其他非流动资产

（2）合并利润表应编制如下抵销分录（母公司委托贷款利息收入和子公司长短期借款利息费用的抵销）：

借：营业收入

贷：财务费用

（3）合并现金流量表应将子公司“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”与母公司“收到的其他与经营活动有关的现金”进行抵销。

委托贷款如何进行会计处理与税务处理？

根据《企业会计准则（2006年版）应用指南》有关科目及账务处理的规定，进行如下会计处理。 一般地，委托贷款是指企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项。发放委托贷款的企业通过“1303委托贷款”核算委托贷款。

会计处理方面：《企业会计制度》规定：“企业委托贷款应视同短期投资进行核算，按期计提利息。但是如果应收利息到期未收回的，应当停止计提利息，将已确认的利息收入予以冲回，并在备查簿中登记冲回的利息金额。

以后收回已冲减利息收入的利息时，冲减委托贷款本金；只有待本金能够收回时，才能确认委托贷款的投资收益。期末时，企业的委托贷款应按资产减值的要求，计提相应的减值准备。”根据新会计准则的规定，企业可以设置“委托贷款”、“委托贷款损失准备”科目。具体账务处理如下：

（1）委托银行发放贷款时，借：委托贷款-本金，贷：银行存款。

（2）计提利息时，  借：委托贷款-利息，贷：投资收益-委托贷款利息收入。

（3）收到银行转来的贷款利息（已扣过相关税金）借：银行存款，贷：委托贷款-利息。

（4）期满收回本金及利息时，借：银行存款，贷：委托贷款--本金投资收益-委托贷款利息收入。

（5）计提委托贷款的损失准备， 借：投资收益--委托贷款损失准备， 贷：委托贷款损失准备。

委托贷款的会计处理是什么

委托贷款的会计处理：

1、银行或金融机构发放委托贷款时：

借：委托贷款—本金

贷：吸收存款（或存放中央银行款项等科目）

贷：委托贷款—利息调整（借方或贷方）

2、银行或金融机构确认应收的利息时：

借：应收利息

贷：利息收入

贷：委托贷款—利息调整（借方或贷方）

3、银行或金融机构收回委托贷款时：

借：吸收存款（或存放中央银行款项等科目）

贷：委托贷款—本金

贷：应收利息

贷：利息收入

委托贷款是指信托机构按委托人指定要求所发放的贷款。这种贷款的资金来源是特约信托存款，贷款的对象、数量和用途均由委托人决定，信托机构只负责办理贷款的审查发放、监督使用、到期收回和计收利息等事项，不负盈亏责任。信托机构只按契约规定收取一定的手续费。

收回委托贷款本金的现金流的介绍就聊到这里吧，感谢你花时间阅读本站内容，更多关于收回贷款本金交易什么意思、收回委托贷款本金的现金流的信息您可以在本站进行搜索查找阅读喔。