贷款服务可以抵扣销项税吗？

为什么贷款利息不能抵扣进项

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：“营业税改征增值税试点实施办法”规定，第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

上述第二十七条第六款明确“贷款服务”的进项税不能抵扣。所以利息支出即使取得了专用发票也是不能抵扣的。

解惑：银行贷款利息可以抵扣吗？为什么贷款利息不能抵扣？

;     很多企业在运营时，都会遇见资金不足的情况。尤其是在扩展经营的时候，要么就去拉投资，要么就选择去银行申请贷款。有很多借款人咨询，银行贷款利息可以抵扣吗？为什么贷款利息不能抵扣？还不清楚的借款人可以看这篇文章，就能解惑了！

银行贷款利息可以抵扣吗？

      实际上，银行为企业开具的贷款利息增值税专用发票是不能抵扣进项税的。根据规定，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的贷款利息、与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

      除此之外，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。对于企业所支付的利息费用及直接相关的其他费用需要缴纳增值税，税率为6%。并且，这部分税额不得作进项抵扣。

      但借款企业在银行开户时，交纳的手续费、账户管理费等与贷款服务无关的费用，根据规定，属于直接收费金融服务，可以取得增值税专用发票，并按规定抵扣进项税额。

为什么贷款利息不能抵扣？

      主要是考虑如果允许抵扣借款利息，从根本上打通融资行为的增值税抵扣链条，按照增值税“道道征道道扣”的原则，首先就应当对存款利息征税。在现有条件下难度很大，一方面涉及对居民存款征税，无法解决专用发票的开具问题，与当下实际存款利率为负的现状不符。

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贷款服务可以抵扣进项吗

一般纳税人单位发生的贷款服务费用，进项税额是不可以抵扣的。

一、暂行条例》和《实施细则》规定，纳税人将外购的货物或应税劳务用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利或者个人消费以及遭受非正常损失的，其进项税额都不得从销项税额中抵扣。但是，由于货物或应税劳务在购进时，尚不能确定它们的具体用途，因而，往往是对购进的货物或应税劳务的进项税额，先行从购进时所属纳税期的销项税额中做了抵扣，但在发生这些不应从销项税额中抵扣进项税额的行为时，应作不得抵扣的会计处理。这就需要按规定在发生这些行为的纳税期内，将不应抵扣的货物或应税劳务的进项税额计算出来，并在当期进项税额中扣减，具体应区分以下情况进行处理。

二、用于固定资产在建工程、集体福利或者个人消费。用于固定资产在建工程的购进货物或应税劳务，不是以是否在"在建工程"科目核算为界限的，纳税人对建筑物进行修缮、装饰等支出，即使不应在"在建工程"科目中核算，其支出中的外购货物或应税劳务，也属于税法规定的用于固定资产在建工程。同样，用于集体福利和个人消费的购进货物或应税劳务，即使不在"应付工资"、"应付福利费"或"盈余公积"科目中核算，其进项税额，也不能从销项税额中抵扣。

三、非正常损失。非正常损失的购进货物和非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额，一般都已在以前的纳税期作了抵扣。发生损失后，一般很难核实所损失的货物是在过去何时购进的。其原始进价和进项税额也无法准确核定，因此，应按我们在例25中介绍的原则，即按货物的实际成本计算不得抵扣的进项税额。对于损失的在产品、产成品中耗用外购货物或应税劳务的实际成本，还需参照企业如今的成本资料加以计算。

四、用于免税项目、非应税项目。用于免税项目、非应税项目的货物或应税税劳务，其不得抵扣的进项税额，在一般情况下，可以按企业的实际购进价格或结转的实际成本计算。有的企业，如商业企业，由于其经营的货物品种繁多，企业往往把商品分成几个大类，按大类核算销售成本，大类中某项免税货物的实际成本无从查找，这样用于免税项目货物的进项税额也就无法准确计算。

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