信用减值的贷款？

发放贷款及垫款减值损失要分三个阶段

按照准则相关规定，可以将金融工具发生信用减值的过程分为三个阶段，对于不同阶段的金融工具的减值有不同的会计处理方法：

1、信用风险自初始确认后未显著增加是第一阶段。

对于处于该阶段的金融工具，企业应当按照未来12个月的预期信用损失计量损失准备，并按其账面余额和实际利率计算利息收入。

2、信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值是第二阶段。

对于处于该阶段的金融工具，企业应当按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备，并按其账面余额和实际利率计算利息收入。

3、初始确认后发生信用减值是第三阶段。

对于处于该阶段的金融工具，企业应当按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备，但对利息收入的计算不同于处于前两阶段的金融资产。对于已发生信用减值的金融资产，企业应当按其摊余成本和实际利率计算利息收入。

贷款计提减值损失时，通过这两个科目反映，信用减值损失都属于企业的损失，都会影响企业当期的利润表，减少会计利润。减值准备是贷款的备抵科目，减少了资产价值。

贷款损失准备的会计处理：

1、金融机构或银行发现贷款发生减值时：

借：信用减值损失，

贷：贷款损失准备，

2、金融机构或银行对于无法收回的各项贷款，按照管理权限报经批准后转销时：

借：贷款损失准备，

贷：贷款（或贴现资产等科目），

3、已计提贷款损失准备的贷款恢复时：

借：贷款损失准备，

贷：信用减值损失，

贷款损失准备是银行按照规定提取的贷款损失减值准备的。计提贷款损失准备的资产包括贴现资产、拆出资金、客户贷款、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等。

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